知识点：销售额确定的一般规则（★★★）

销售额，通常是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。

1. 价外费用

（1）价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应（价税分离后）并入销售额计算增值税。

（3）下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

2. 增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额；如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。

（1）如何换算？

不含增值税销售额=含增值税销售额÷（1+适用税率或者征收率）

（2）如何判断题目给出的金额是否含税？

①题目通常会明确交待是否含税，请考生认真阅读题干；

②价外费用属于含税收入；

③商业企业零售价通常为含税价；

④增值税专用发票上“金额”栏内注明的金额（考试中称为“增值税专用发票上注明的金额”）为不含税金额；

⑤需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。

知识点：核定销售额（★★★）

1．需要核定销售额的情形

（1）纳税人发生视同销售行为，无销售额的。

（2）纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关核定其销售额。

2．核定销售额的方法

税务机关有权按照下列顺序核定销售额：

（1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定（在题目中也可以体现为市场价）；

（3）按组成计税价格确定。

3．组成计税价格

（1）非应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

（2）应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额