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初级职称《初级会计实务》费用—营业税金及附加(57)


  营业税金及附加

  营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

  【提示1】房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

  【提示2】房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目中,其他企业销售作为固定资产核算的不动产缴纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目中。

  会计分录为:

  (1)计算应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费

  (2)期末结转到本年利润

  借:本年利润

  贷:营业税金及附加

  【举例】某公司2017年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元,该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下:

  【答案】

  (1)应交消费税额为750 000(3 000 000×25%)元

  借:营业税金及附加              750 000

  贷:应交税费——应交消费税          750 000

  (2)交纳消费税时:

  借:应交税费——应交消费税          750 000

  贷:银行存款                 750 000

  【举例】2017年4月,某公司当月实际应交增值税为350 000元,应交消费税250 000元,应交房产税为100 000元,城市维护建设税税率7%,教育费附加3%。与城市维护建设税、教育费附加有关的会计分录如下:

  【答案】

  (1)计算应交城建税和教育费附加时:

  城市维护建设税:(350 000+250 000)×7%=42 000(元)

  教育费附加:(350 000+250 000)×3%=18 000(元)

  借:营业税金及附加              60 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税     42 000

  ——应交教育费附加        18 000

  (2)实际缴纳城建税和教育费附加时:

  借:应交税费——应交城市维护建设税      42 000

  ——应交教育费附加        18 000

  贷:银行存款                 60 000

  【例题•单选题】2015年10月,某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素,该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为(  )万元。

  A.53.5

  B.23.5

  C.50

  D.33.5

  【答案】D

  【解析】该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5(万元)。

  【例题•单选题】下列各项中,应列入利润表“营业税金及附加”项目的是(  )。

  A.进口原材料应交的关税

  B.购进生产设备应交的增值税

  C.处置专利权交纳的印花税

  D.销售自产应税化妆品应交的消费税

  【答案】D

  【解析】选项A,计入材料的成本;选项B,记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人,或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入管理费用。

  【例题•单选题】2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元,应交消费税35万元,转让办公楼交纳的土地增值税为15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(  )万元。

  A.7.3

  B.38.5

  C.42.3

  D.80.3

  【答案】C

  【解析】利润表“营业税金及附加”项目的金额=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(万元)。

  【例题·多选题】下列各项中,应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有(  )。

  A.销售应税矿产品计提的应交资源税

  B.经营活动中计提的应交教育费附加

  C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

  D.销售应税消费品计提的应交消费税

  【答案】ABCD

  【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等,以上四个选项均正确。

  【例题·多选题】下列各项中,应计入营业税金及附加的有(  )。

  A.购置办公楼交纳的契税

  B.销售商品应交的增值税

  C.销售应税产品的资源税

  D.销售应税消费品应交的消费税

  【答案】CD

  【解析】营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。购置办公楼交纳的契税计入固定资产成本中。增值税是价外税,不通过“营业税金及附加”科目核算。

  【例题·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费,记入“营业税金及附加”科目的有(  )。

  A.消费税

  B.增值税

  C.教育费附加

  D.印花税

  【答案】AC

  【解析】选项B通过“应交税费——应交增值税”科目核算;选项D通过“管理费用”科目核算。

  祝各位考生能够顺利通过2017年初级会计考试!

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