一、初步业务活动 

　　1、时间

　　计划审计工作前 

　　2、目的

　　（1）确保CPA具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力――能不能审。 

　　（2）不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况――可不可审。 

　　（3）与被审计单位不存在业务约定条款的误解 

　　3、内容

　　（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序 

　　（2）评价职业道德规范遵守情况 

　　（3）签订和修改业务约定书 

　　4、业务约定书

　　事务所与被审计单位签订，记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任及报告格式。 

　　5、审计业务变更原因

　　情况变化对审计服务需求产生影响、审计业务性质误解、审计范围限制。 

　　二、审计计划 

　　1、总体审计计划

　　范围、时间、方向。 

　　（1）审计方向：重要性水平、重大错报风险领域、重要的组成部分和账户、内控有效性的审计证据 

　　（2）审计资源：项具体领域调配的资源，分配资源的数量，何时调配，如何管理、指导监督资源的利用 

　　2、具体审计计划

　　风险评估程序、计划的进一步审计程序、其他审计程序。 

　　（1）风险评估程序：

　　目的――足够识别和评估重大错报风险。 

　　内容――了解被审计单位及其环境（六个方面）、评估两个认定（报表层和认定层）。 

　　（2）进一步审计程序：控制测试和实质性程序 

　　随着审计工作的推进，对审计程序的计划会进一步深入，并贯穿于整个审计过程。 

　　学到这一章的时候大家就对审计的框架有一个初步了解了吧！要掌握注册会计师的审计思路：先做审计计划，然后就要着手实施审计计划了。进行风险评估（对被审计单位进行了解，从而知道重大错报发生的可能性及其领域），发现了风险就要风险应对（控制测试+实质性程序），期间要搜集很多审计证据，而审计证据的收集的方法之一就是审计抽样。当一系列的工作完成了，就要编制工作底稿了！